Какие документы необходимы для заполнения декларации 3-НДФЛ на получение налогового вычета на обучение?

Возврат подоходного налога из бюджета на обучение (социальный налоговый вычет)

Для получения вычета нужно:

• работать официально, получать доход, облагаемый подоходным налогом по ставке 13% (пункт 3 ст. 210 Налогового Кодекса РФ), т.е. являться законным налогоплательщиком;
• потратить собственные деньги на образование;
• все документы на обучение оформлены на налогоплательщика;
• образовательное учреждение должно имеет лицензию или другой документ, подтверждающий статус учебного заведения (ст. 219 НК РФ; п. 4 ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании»; ст. 33.1 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании»; письмо УМНС России по г. Москве от 30.07.2004 N 11-11н/50268).

При соблюдении всех этих условий налогоплательщик имеет законное право вернуть часть своих денег, затраченных на обучение – это и называется получение социального налогового вычета (подпункт 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Теперь нужно понять какие учреждениям относятся к образовательным. Согласно п. 4 ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании») к образовательным относятся учреждения следующих типов:

• дошкольные;
• общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования);
• учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования;
• учреждения дополнительного образования взрослых (например, курсы повышения квалификации, учебные центры службы занятости);
• специальные (коррекционные) для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья;
• учреждения для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (законных представителей);
• учреждения дополнительного образования детей (например, детские школы искусств, детско-юношеские спортивные школы и т.п.);
• другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс

Вывод: социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение:

• в ВУЗе (за свое обучения форма не имеет значения: очная, заочная, вечерняя, экстернат, дневная форма обучения, второе высшее образование, дистанционное, аспирантура; а оплата за обучение своих детей только дневная форма обучения),
• на курсах повышения квалификации,
• на курсах иностранных языков и курсах вождения,
• в детских садах и средних, спортивных, музыкальных школах;
• в зарубежных учреждениях, и
• в других образовательных учреждениях, имеющих лицензии.

Но! Ребенок (подопечный) налогоплательщика должен учиться на дневном отделении и быть не старше 24-х лет.

Особенность получения вычета в детском саду. При определении размера полагающегося налогоплательщику социального налогового вычета должны учитываться его фактические расходы на обучение ребенка. Иные расходы налогоплательщика (например, питание, медицинское обслуживание, охрана и т.д.), связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не учитываются (письмо ФНС России от 9 февраля 2009 г. № 3-5-03/124@). Нужно просить выделять образовательные услуги в договоре с детским садом отдельной строкой или отдельным договором, чтобы у налоговой инспекции не возникало претензий, и не было отказано в социальном налоговом вычете на обучение ребенка в детском саду.

Если дети налогоплательщика ходят на занятия в спортивные секции, музыкальные, развивающие и танцевальные кружки, то при соблюдении всех условий тоже можно получить часть затраченных средств (письмо Минфина России от 23 июня 2008 г. № 03-04-05-01/214).

Социальный налоговый вычет на обучение налогоплательщик имеет право получить:

• при оплате собственного обучения (любая форма обучения);
• при оплате за образования своих детей, братьев и сестер (порядок получения социального налогового вычета братьев и сестер, распространяются на правоотношения, начиная с 01 января 2009 г.; абз. 1 и 6 пп.2 п. 1 ст. 219 НК РФ) в возрасте до 24 лет только по дневной форме обучения;
• при оплате образования за детей, которых налогоплательщик взял официально в опеку (попечительство) до 18 лет, а так же бывших подопечных в возрасте до 24 лет, обучающихся на дневном отделении;
• если в документах на оплату указан один родитель и этот родитель не воспользовался вычетом, то второй родитель может подать документы на возврат вместо первого (Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2006 N 48 В05-29, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 28.12.2006, 21.12.2006 N Ф03-А51/06-2/4419 по делу N А51-14121/05-8-526);
• если в документе об оплате образования указан только ребенок, родители могут получить вычет на обучение детей (письмо ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@; письмо УФНС России по г. Москве от 17.12.2004 N 11-11н/81156; постановления ФАС Уральского округа от 01.04.2004 N Ф09-1223/04-АК, Северо-Западного округа от 25.03.2003 N А05-9959/02-506/20);
• если образовательное учреждение имеет лицензию на оказание образовательных услуг (ст. 219 НК РФ; п. 4 ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании»; ст. 33.1 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании»; письмо УМНС России по г. Москве от 30.07.2004 N 11-11н/50268);
• индивидуальный предприниматель и получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;
• если договор на обучение заключен не самим налогоплательщиком, а работодателем в пользу налогоплательщика, последний имеет право на получение налогового вычета при условии компенсации работодателю понесенных расходов на свое обучение (письмо Минфина России от 25.12.2007 N 03-04-05-01/427; письмо ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@);
• если у Вас были расходы на образование за рубежом (письмо МНС России от 30.01.2004 N ЧД-6-27/100@ «О направлении материалов»). Статус иностранного образовательного учреждения должен быть документально подтвержден в соответствии с законодательством этой страны. Данный документ должен быть снабжен переводом на русский язык.

Из всего вышесказанного можно сделать выводы, что социальный налоговый вычет получить нельзя:

• при оплате обучение из средств материнского капитала (ст. 219 НК РФ);
• по доходам, которые облагаются по другим налоговым ставкам (пункт 4 ст. 210 НК РФ);
• при оплате за образование ребенка, которому налогоплательщик не является родителем, братом, сестрой, официальным попечителем или опекуном (письмо минфина России от 15 июля 2009 г. № 03-04-05-01/553);
• при оформлении документов на другое лицо, которое не является плательщиком налога 13% (Но! при оплате и оформления документов самим ребенком допускается);
• при оплате обучения за супруга (супругу) (Письмо Минфина России от 18.02.2010 № 03-04-05/7-62);
• если у ВУЗа нет лицензии на оказание образовательных услуг (ст. 219 НК РФ);
• индивидуальному предпринимателю, работающему на упрощенной системе налогообложения или применяющий ЕНВД (Письма МинФина России от 14.10.2010 № 03-04-05/3-620; от 21.12.2010 № 03-11-11/324);
• если работодатель оплачивает обучение налогоплательщика (ст. 219 НК РФ, пункт 3, абзац 6).

Социальный налоговый вычет предоставляется на весь период обучения, включая академический отпуск.

Где и когда можно получить социальный налоговый вычет

Социальный налоговый вычет на обучение за себя, за оплату образования своих детей, братьев, сестер, детей взятых в официальную опеку можно получить только в налоговой инспекции по местожительству (ст. 83 НК РФ). Получение у работодателя социального вычета на образование законодательством не предусмотрено (п. 2 ст. 219 НК РФ). Поэтому на практике право на получение вычета могут реализовать только граждане, зарегистрированные в России по местожительству (Письма ФНС России от 08.06.2006 г. № 04-2-03/121; от 02.06.2006 г. № ГИ-6-04/566). Если у налогоплательщика есть регистрация по месту жительства в РФ, и плюс к этому он зарегистрирован по месту пребывания, то он все равно должен подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию только по месту жительства для получения социального налогового вычета (письмо ФНС России от 02.06.2006 N ГИ-6-04/566@).

Подать декларацию по форме 3-НДФЛ со всеми подтверждающими документами на возврат подоходного налога можно уже после завершения календарного года (налогового периода) (ст. 216 НК РФ). Социальный налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком согласно платежным документам фактически была произведена такая оплата (письмо ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты суммы за обучение. Это значит, что можно подать весь комплект документов за три последних года (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Например, налогоплательщик оплатил обучение в 2008, 2009, 2010 годах. Т.е. в текущем 2011 году он может заявить о своем праве на вычет в налоговую инспекцию и подать комплект документов за все эти три года (2008, 2009, 2010). Срок сдачи документов для получения вычета определяется сроком подачи декларации по форме 3-НДФЛ.

Если в декларации 3-НДФЛ заявляются только вычеты (стандартные, социальные, имущественные), то ее вместе с другими документами можно подать в любой момент по окончании года, за который был заявлен вычет (пп. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ) в течение трех лет с момента оплаты за обучение. Срок сдачи декларации 3-НДФЛ по возврату подоходного налога из бюджета Налоговым кодексом РФ не установлен (п. 2 ст. 229 НК РФ), т.е. подать документы можно в любой рабочий день в течение всего года.

Важное замечание. Декларацию за 2008 год (т.е. за самый ранний из указанных трех лет) желательно подать до 30 сентября 2011 года, поскольку камеральная проверка (ст. 88 НК РФ) в налоговой инспекции проводится 3 месяца (это как раз и будут эти три последние месяцы в году: октябрь, ноябрь, декабрь). Данная операция позволит определить излишне уплаченную сумму НДФЛ, которую вернут на счет в банке налогоплательщика. При выявлении каких-либо ошибок есть время в декабре месяце, подать уточненную (исправленную) декларацию в налоговую инспекцию, тем самым можно подстраховаться, и 2008 год у не «прогорит».

Если в Декларации 3-НДФЛ налогоплательщик хочет заявить не только вычеты, но и доходы, которые обязан задекларировать сам (например, от продажи личного автомобиля, квартиры, комнаты, дачи, земли и т.д.). Тогда весь пакет документов, включая и сам социальный вычет на обучение нужно подать в срок не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, лица перечислены в статьях 227 и 228 НК РФ), установленный для сдачи декларации по полученным доходам.

В каком размере можно получить социальный налоговый вычет

Начиная с 01.01.2009 года, налогоплательщик вправе уменьшить свой налогооблагаемый доход на эти расходы (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ), но не более 120 000 рублей за один налоговый период (п. 2 ст. 219 НК РФ). Это на руки получается 13% от 120 000 рублей = 15 600 рублей. В 2008 году максимальная сумма — 100 000 рублей (13% от 100 000 рублей = 13 000 рублей на руки).

Эта сумма охватывает:

• расходы на собственное обучение
• расходы на лечение, медикаменты
• добровольное медицинское страхование
• расходы на обучение братьев и сестер по очной форме до 24-х лет
• добровольное пенсионное страхование
• негосударственное пенсионное обеспечение
• взносы на накопительную часть трудовой пенсии

и не может в сумме превышать 120 000 рублей за один год (с 01.01.2009 г.) и 100 000 рублей в 2008 году.

Однако эти лимиты могут быть увеличены на 50 000 руб., если были расходы на обучение детей (подопечных) в возрасте до 24 лет, обучающихся на дневном отделении, и были расходы на дорогостоящее лечение, то на фактические расходы на дорогостоящее лечение.

Напоминание: ребенок (подопечный) в возрасте до 24 лет должен учиться по очной форме. Вычет 50 000 рублей предоставляется на одного ребенка обоим родителям (опекунам) (пп. 2, п. 1, ст. 219 НК РФ). Т.е. вычетом может воспользоваться как один родитель, как и второй, но в общей сумме, не превышающей 50 000 рублей на обоих родителей (т.е. на сберкнижку перечислят 13% от максимальной суммы в размере 50 000 рублей — это будет 6 500 рублей). Тоже самое касается опекунов и попечителей (определение Конституционного Суда РФ от 17.12.2008 № 1071-О-О; пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Даже если налогоплательщик-родитель потратил на обучение ребенка 90 000 рублей, то вычет ему предоставят только с 50 000 рублей.

Например, если в 2010 году у налогоплательщика были расходы только на свое обучение в размере 150 000 рублей, других расходов: на лечение, медикаменты, страховку не было. То он имеете право подать декларацию по форме 3-НДФЛ с подтверждающими документами в налоговую инспекцию по местожительству и вернуть подоходный налог в размере 13% от максимальной суммы в 120 000 рублей.

Другой пример. В 2010 году у налогоплательщика были расходы на свое обучение в размере 100 000 рублей, на лечение 30 000 рублей. 100 000 руб. + 30 000 руб. = 130 000 руб. — сумма превышает 120 000 руб. Но вернуть подоходный налог он сможет только 13% от максимальной суммы в 120 000 рублей. Нужно выбрать самому, по каким расходам будете получать социальный налоговый вычет. Это может быть:

• 100 000 руб. + 20 000 руб. = 120 000 руб. (полностью обучение и частично лечение).
• 30 000 руб. + 90 000 руб. = 120 000 руб. (полностью лечение и частично обучение).

На оплату обучение брата или сестры действует ограничение налогового вычета в размере 50 000 рублей (пп. 2 п. 1 ст. 219 и п. 2 ст. 3 НК РФ). Здесь надо отметить, что по поводу оформления документов у минфина России и ФНС России разные мнения. С ними можно ознакомиться в письмах (письмо минфина от 15.11.2007 N 03-04-05-01/367; письмо ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@ «Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов»).

Совет. Оформляйте все документы (особенно платежные!) на того родителя, который будет возвращать подоходный налог за обучение ребенка, чтобы не было никаких придирок со стороны налоговых органов.

Внимание! Остаток неиспользованного социального налогового вычета не переносится на последующие налоговые периоды (письмо ФНС России от 01.12.2005 N 04-2-03/186@). Например, налогоплательщик оплатил за обучение своего ребенка 90 000 рублей, а максимальный размер налогового вычета на ребенка = 50 000 рублей, то оставшиеся 40 000 рублей он не сможет перенести на следующий год, и они «сгорают».

Как заполнить Декларацию по форме 3-НДФЛ
Есть три способа самостоятельного заполнения данного документа:

• воспользоваться примерами и образцами Деклараций 3-НДФЛ, размещенных на сайте Клуба «Вернуть все»;
• скачать программу «Декларация 2008», «Декларация 2009» и «Декларация 2010» с сайта ГНИВЦ ФНС, установить ее на свой компьютер и заполнить;
• использовать инструкцию по заполнению Декларации 3-НДФЛ, которая подробно и наглядно покажет, как быстро и без ошибок заполнить сложный документ под названием «Декларация по форме 3-НДФЛ».

Какие документы необходимо предоставить в налоговую инспекцию для получения социального налогового вычета на свое обучение

• декларацию по форме 3-НДФЛ.
• оригинал Справки по форме 2-НДФЛ (берется в бухгалтерии по месту работы) (письма УФНС России по г. Москве от 10.04.2009 № 20-14/4/034564@, от 11.02.2009 № 20-14/4/011843@, от 03.04.2008 № 28-10/032965)
• копия Договора с образовательным учреждением;
• копии Приказов или Дополнительных соглашений к договору об изменении цены за обучение (если цена менялась);
• копия Платежных документов (квитанции, платежные поручения, приходные кассовые ордера и к ним кассовые чеки, банковские квитанции и т.д.) (письмо УФНС России по г. Москве от 06.03.2009 № 20-14/4/020538@). Платежные документы должны быть оформлены на лицо, заявляющее налоговый вычет (письмо Минфина России от 23.06.2008 № 03-04-05-01/214);
• копия Лицензии Образовательного учреждения, действующая на период обучения в случае наличия реквизитов лицензии в договоре на обучение представлять ее копию нет необходимости (письма Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338, от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109, ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876;
• копию Аккредитации Образовательного учреждения;
• копия ИНН налогоплательщика;
• копия 2-х листов паспорта налогоплательщика (с фото и с пропиской);
• заявление на налоговый вычет на предоставление социального налогового вычета, указывается сумма возврата, составляется реестр, предоставляемых документов (письмо УФНС России по г. Москве от 26.04.2007 N 28-10/039181);
• номер телефона, который необходимо указать в декларации;
• копию первого листа Сберкнижки.

Какие документы необходимо предоставить в налоговую инспекцию для получения социального налогового вычета на обучение детей, братьев, сестер или подопечных

• декларацию по форме 3-НДФЛ;
• оригинал справки по форме 2-НДФЛ (берется в бухгалтерии по месту работы) (письма УФНС России по г. Москве от 10.04.2009 № 20-14/4/034564@, от 11.02.2009 № 20-14/4/011843@, от 03.04.2008 № 28-10/032965);
• копия Договора с образовательным учреждением;
• копии Приказов или Дополнительных соглашений к договору об изменении цены за обучение (если цена менялась);
• копия Платежных документов (квитанции, платежные поручения, приходные кассовые ордера и к ним кассовые чеки, банковские квитанции и т.д.) (письмо УФНС России по г. Москве от 06.03.2009 № 20-14/4/020538@). Платежные документы должны быть оформлены на лицо, заявляющее налоговый вычет (письмо Минфина России от 23.06.2008 № 03-04-05-01/214). Если в документе оплаты стоит ФИО ребенка, то необходимо к таким документам приложить пояснительную записку родителя о том, что ребенку было поручено оплатить свое обучение;
• копия Лицензии Образовательного учреждения, действующая на период обучения в случае наличия реквизитов лицензии в договоре на обучение представлять ее копию нет необходимости (письма Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338, от 18 марта 2010 г. № 03-04-05/7-109, ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876;
• копию Аккредитации Образовательного учреждения;
• копия ИНН налогоплательщика-родителя (налогоплательщика-брата или налогоплательщика-сестры);
• копия 2-х листов паспорта налогоплательщика-родителя (налогоплательщика-брата или налогоплательщика-сестры) листы: с фото и с пропиской;
• копия справки из учебного заведения о том, что Ваш ребенок обучается на дневном отделении;
• копия Свидетельства о рождении ребенка (или копия распоряжение о назначении опеки или попечительства, или копия свидетельства о рождении брата, сестры);
• заявление на налоговый вычет на предоставление социального налогового вычета, указывается сумма возврата, составляется реестр, предоставляемых документов (письмо УФНС России по г. Москве от 26.04.2007 N 28-10/039181).

Совет. Можно сразу написать и сдать:

• заявление на возврат с указанием реквизитов Вашей сберкнижки;
• копию первого листа сберкнижки;
• копию Справки по форме 2-НДФЛ;
• копия 2- листов паспорта налогоплательщика (с фото и с пропиской).

Если налоговая инспекция откажется принимать заявление на возврат, можно спокойно отправить его по почте, только обязательно с описью вложения и уведомлением о вручении.

Согласно п. 6 ст. 88, п.1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ при проверке налоговые органы могут попросить предъявить иные документы, необходимые для проверки. Копии предоставляемых документов в налоговую инспекцию налогоплательщик может заверить сам. Это будет выглядеть так:

• Подпись налогоплательщика, дата сдачи, «Копия верна»

Нотариального заверения не требуется. При счаче налогоплательщиком лично документов в налоговую инспекцию, необходимо взять с собой оригиналы, чтобы налоговый инспектор сверил их с копиями. Он проверит и поставит штамп о принятии (письмо ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).

Как сдать декларация по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию

Документы, подтверждающие право на социальный вычет, можно представить в налоговую инспекцию лично, через представителя или выслать по почте с описью вложения и уведомлением о вручении (пункт 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ).

Когда и как вернут деньги из бюджета по налоговым вычетам

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ вернуть уплаченный в бюджет подоходный налог на обучение можно за последние три года. Сейчас – это 2010, 2009 и 2008 годы. Все, что было ранее этих сроков, уже прогорело. Согласно ст. 88 НК РФ налоговые органы должны провести: 3-месячную камеральную налоговую проверку сданной декларации 3-НДФЛ + 1 месяц им дается на перечисление денег на расчетный счет налогоплательщика со дня получения заявления на возврат подоходного налога согласно п. 6 ст. 78 НК РФ. Итого: 4 месяца — это срок возврата денежных средств.

Для получения социального или имущественного вычета необходимо заполнить налоговую декларацию доходов физического лица по форме 3-НДФЛ. Форму декларации можно получить в налоговой инспекции. Заполняется она от руки либо распечатывается на принтере.

Источники:

• vernut-vse.ru — возврат подоходного налога из бюджета на обучение (социальный налоговый вычет);
• gnivc.ru — программные средства для подготовки налоговой декларации о доходах физических лиц (3-НДФЛ и 4-НДФЛ);
• tri-ndfl.ru — как заполнить 3-НДФЛ за несколько минут, без ошибок и сдать в налоговую с первого раза;
• ВОЗВРАТ НАЛОГА ЗА ОБУЧЕНИЕ — возврат подоходного налога из бюджет.