Как классифицируются налоги?

Классификация налогов

Налоги могут быть классифицированы по ряду признаков.

Прежде всего налоги подразделяются по способу взимания: на прямые, которые взимаются с доходов налогоплательщика, и косвенные, когда окончательным плательщиком выступает покупатель товаров, работ, услуг. Соот­ношение этих групп во многом зависит от состояния экономики и проводимой налоговой политики. Преобладание прямых налогов характерно для стабильной экономики, в период экономических кри­зисов происходит рост косвенных налогов.

Прямые налоги подразделяются на реальные, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика, и личные, взимаемые с реально получаемого дохода. К реальным относят поземельный, подомовой, промысловый, налог на ценные бумаги. Личные налоги включают: подоходный, налог на прибыль корпораций, налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост капитала, на сверхприбыль, налог с наследства и дарения, поимущественный налог, подушный налог.

Косвенные налоги делятся на индивидуальные, универсальные, таможенные пошлины.

Налоги могут группиро­ваться в зависимости от субъекта уплаты: налоги, уплачиваемые физическими лицами, и налоги, уплачиваемые юридическими лица­ми.

По объекту обложения налоги подразделяются следующим обра­зом: налоги на имущество, налог на землю (рента), налог на капитал, налог на средства потребления и др.

Основой следующего классификаци­онного признака является источник уплаты налогов: заработная пла­та, выручка, доход или прибыль, себестоимость.

Существенным при­знаком классификации налогов является их подразделение по уров­ню бюджетов: федеральные, региональные и местные налоги. В соответствии с Налоговым кодексом РФ с учетом изменений и дополнений установлены следующие налоги по уровням бюджета.

Федеральные налоги: 1) НДС; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог.

Региональные налоги: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.

Местные налоги: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.

Источники:

• Румянцева Е. Е. Новая экономическая энциклопедия. М.: ИНФРА, 2005. С. 339 – 341.
• "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ // СПС Консультант +. Ст. 13, 14, 15.

Дополнительно на Геноне:

• Какие признаки у налога?
• В чем отличие неналоговых доходов бюджета от налоговых?